美籍海外華人的稅務天地

非美國公民若通過以下二個測試，即為美國稅務居民，申報收入方式與美國公民一樣，美國境內外所有利息、股利，薪資及其他因提供勞務賺取等各項收入皆須申報。

1. 綠卡測試（green card test）

所謂「綠卡」，即美國永久居留身份，自取得日起，持有人即成為美國稅務居民，不論其後居住美國境內或境外，抑或境內居住天數為何，除非放棄綠卡，該外國人持續負有申報美國所得稅之義務。

1. 實質居留測試（substantial presence test）

以報稅年度及前二年在美居留天數「加權」計算，當年度在美國實際居留天數x 1 + 前一年度在美國實際居留天數x 1/2 + 前二年度在美國實際居留天數x 1/3，若總天數大於（或等於）183天，該外國人即為稅務居民。

下列情況下，外國人可選擇是否要以美國稅務居民身份申報：

-    美國公民之非居民配偶；

-    若與美國以外國家關係密切，可選則不作為居民申報

-    為享受租稅協定上稅負優惠，可對居民身份做出選擇。

在一稅務年間（tax year），外國人可同時以非居民及居民身份申報，通常此為發生在該抵達或離開美國年度。例如抵達年度可以雙重身份（Dual Status Alien）申報，次年則以稅務居民（Resident Alien）身份申報。

總結：

◎美國公民一定是稅務居民。

◎綠卡持有者一定是稅務居民。

◎其他：要看報稅年度及前二年在美居留天數，若「加權」計算結果大於或等於183天，則為稅務居民。

稅務居民和非稅務居民稅負比較